XBRL, iXBRL y ESEF: requisitos técnicos del reporting CSRD digital

El reporting CSRD no es sólo escribir un informe de sostenibilidad y publicarlo en PDF. La Directiva exige que la información de sostenibilidad se etiquete en formato iXBRL contra la taxonomía ESRS y se integre dentro del European Single Electronic Format (ESEF). Para muchos equipos de sostenibilidad, este es el requisito más técnico y menos conocido de la CSRD.

#Qué es XBRL y qué problema resuelve

XBRL (eXtensible Business Reporting Language) es un estándar abierto para el intercambio de información financiera y de negocios en formato legible por máquinas. Permite que los datos de un informe sean extraídos automáticamente por reguladores, inversores y sistemas de análisis sin necesidad de procesarlos manualmente.

El problema que resuelve es la comparabilidad y accesibilidad de los datos. Sin XBRL, los informes de sostenibilidad son textos y tablas en PDF que hay que leer y extraer manualmente. Con XBRL, los datos están etiquetados con su significado (este número es "emisiones de Scope 1 en toneladas CO2eq del ejercicio 2024") y cualquier sistema puede extraerlos y compararlos con los de otras empresas.

#iXBRL: el formato de presentación

iXBRL (inline XBRL) es la versión de XBRL que se integra dentro de un documento HTML legible para personas. El mismo archivo contiene el texto del informe (visible para humanos) y el etiquetado XBRL (visible para máquinas). No son dos documentos separados; es uno solo que sirve para ambos propósitos.

Desde el punto de vista práctico, el informe de sostenibilidad en iXBRL tiene el mismo aspecto que un PDF de alta calidad cuando lo lees en un navegador, pero contiene metadatos invisibles que los reguladores y sistemas de análisis pueden procesar automáticamente.

#ESEF: el formato electrónico oficial en Europa

El European Single Electronic Format es el formato electrónico que la Directiva de Transparencia exige para la publicación de los informes financieros anuales de las empresas cotizadas europeas. La CSRD extiende el uso del ESEF al informe de sostenibilidad, que debe integrarse en el informe anual o publicarse en el mismo formato.

Para la información financiera, el ESEF usa XBRL con la taxonomía IFRS. Para la información de sostenibilidad bajo CSRD, se usa la taxonomía ESRS que EFRAG está desarrollando y que la Comisión Europea adoptará como taxonomía oficial.

#La taxonomía ESRS: el vocabulario del etiquetado

La taxonomía ESRS es el diccionario que define qué etiquetas XBRL corresponden a cada datapoint de los estándares ESRS. Sin la taxonomía, no hay forma de etiquetar un dato de forma estándar que sea reconocible por todos los sistemas.

EFRAG desarrolló la taxonomía ESRS en paralelo a los estándares. Cuando el informe de sostenibilidad se etiqueta, cada datapoint (por ejemplo, el volumen total de emisiones de Scope 1) se vincula a la etiqueta correspondiente de la taxonomía, de forma que cualquier sistema que use la taxonomía sabe exactamente qué representa ese número.

#Herramientas para el etiquetado iXBRL

El etiquetado iXBRL no se hace manualmente (sería imposible de gestionar). Hay herramientas de software específicas que facilitan el proceso. Existen tres categorías principales.

Las herramientas integradas en sistemas de reporting ESG que generan directamente el output en iXBRL. Son las más cómodas pero requieren que el sistema tenga integrada la taxonomía ESRS actualizada.

Las herramientas de etiquetado independientes donde se importa el informe en texto o HTML y se etiquetan los datapoints mediante una interfaz. Requieren conocimiento de la taxonomía y un proceso de revisión.

Los servicios de etiquetado externalizados donde un proveedor especializado hace el etiquetado del informe final. Es la opción de las empresas que prefieren no invertir en herramientas propias.

#El papel del auditor en el etiquetado

El auditor de sostenibilidad (limited o reasonable assurance) debe poder revisar el etiquetado iXBRL como parte del proceso de aseguramiento. Esto significa que el etiquetado debe estar disponible en un formato que el auditor pueda validar, y que el proceso de etiquetado debe estar documentado.

Errores en el etiquetado (etiquetar un dato con la etiqueta equivocada, omitir etiquetas obligatorias) son hallazgos que el auditor puede marcar. Aunque el informe narrativo sea correcto, un etiquetado incorrecto puede afectar a la opinión del auditor sobre la conformidad del informe.

#Preguntas frecuentes

¿Las empresas de la primera cohorte ya tienen que presentar en iXBRL?

Sí. Las empresas de la primera cohorte que reportan sobre el ejercicio 2024 deben presentar el informe en formato iXBRL dentro del ESEF, etiquetado con la taxonomía ESRS vigente.

¿Las pymes cotizadas también tienen que usar iXBRL cuando entren en la CSRD?

Sí, cuando les corresponda reportar bajo CSRD. Las pymes cotizadas usarán los estándares ESRS simplificados para pymes, pero el formato de presentación (iXBRL dentro de ESEF) es el mismo.

¿Una empresa no cotizada que reporta bajo CSRD tiene que usar ESEF?

La obligación de ESEF aplica principalmente a empresas cotizadas. Para empresas no cotizadas obligadas por CSRD, los requisitos de formato de publicación dependen de la transposición nacional. El formato iXBRL puede ser obligatorio igualmente o tener una alternativa.

¿El etiquetado XBRL lo hace el equipo de sostenibilidad o el equipo de TI?

Depende de la organización. En la mayoría de empresas, la parte de conocimiento de los datos es del equipo de sostenibilidad, y la parte técnica del etiquetado puede ser de TI o de un proveedor externo. Lo importante es que el resultado sea correcto y auditable.

¿Hay guías de la EFRAG sobre cómo hacer el etiquetado?

EFRAG publica documentación técnica sobre la taxonomía ESRS y su uso. La Comisión Europea también tiene orientaciones sobre el ESEF. La ESMA (autoridad de mercados) tiene guías para el etiquetado ESEF que, aunque orientadas al reporting financiero, sirven de referencia.

Próximo paso

El requisito técnico del iXBRL no debe subestimarse al planificar el proceso CSRD. Identificar con suficiente antelación qué herramienta de etiquetado se va a usar es parte del plan de implementación. Con reporta puedes gestionar los datapoints CSRD de forma que el output esté listo para el etiquetado final.